מתכננים לעלות לישראל? רפורמת המס של 2026 עשויה לחסוך לכם מאות אלפי שקלים
תיקון 272 לפקודת מס הכנסה צפוי להיכנס לתוקף בינואר. עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים ייהנו מפטור ממס גם על הכנסות מעבודה בישראל, אך יידרשו לדווח לראשונה על הכנסות ונכסים מחו"ל
מי ששוקל עלייה לישראל ב-2026 צריך להביא בחשבון שינוי מהותי במערכת המס. תיקון 272 לפקודת מס הכנסה צפוי להיכנס לתוקף בינואר ולשנות את כללי המשחק: מצד אחד יורחב הפטור ממס לעולים חדשים כך שיחול גם על הכנסות מעבודה בישראל, ומצד שני תבוטל האפשרות להימנע מדיווח על הכנסות ונכסים בחו"ל.
"זו רפורמה שיכולה להיות אטרקטיבית למי שמתכנן נכון, אבל גם בעייתית למי שמניח שהכללים הישנים ממשיכים לחול", אומר רו"ח אייל סנדו ממשרד אלמקייס פתרונות מיסוי.
מאז 2007 נהנים עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים מפטור ממס למשך עשר שנים על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, וכן מפטור מהגשת דוחות מס והצהרות הון בגין אותן הכנסות ונכסים. הרציונל: אם המדינה לא הטילה מיסוי על ההכנסה לפני העלייה, היא לא תמסה אותה גם אחריה.
אלא שהפטור הקיים מצומצם יותר ממה שרבים סבורים. החוק לא מעניק פטור על כל סוגי ההכנסות, ובעיקר לא על הכנסות שנוצרות בפועל בישראל. עולה שממשיך לעבוד עבור מעסיק זר או לתת שירותים ללקוחות מחו"ל בזמן שהוא מתגורר בישראל עשוי לגלות שהכנסתו חייבת במס, גם אם התשלום מגיע מחשבון בנק בחו"ל.
"הרבה עולים טעו לחשוב שמקור התשלום קובע", מסביר סנדו, "אבל החוק קובע שמקום ביצוע העבודה הוא הקובע".
עבודה מרחוק ובעלות על חברות זרות
עבודה מרחוק היא אחד המוקשים המרכזיים עבור עולים. כאשר העבודה מבוצעת מישראל, ההכנסה נחשבת ישראלית לכל דבר גם אם המעסיק או הלקוחות יושבים מעבר לים. "אנחנו רואים מצבים שבהם חובות מס מצטברים בלי שהעולה היה מודע לכך", אומר סנדו, "וכשהדבר מתגלה זה כבר כולל ריבית והצמדה".
גם בעלי חברות זרות עלולים להיות חשופים למיסוי. חוק העולים קובע שמבחן השליטה והניהול לא יחול על חברות בבעלות עולים חדשים, אך פעילות ממשית של העולה מישראל עלולה ליצור לחברה "מוסד קבע" בישראל. יזם שמנהל חברה זרה ומקבל החלטות עסקיות מרכזיות מישראל, או בעל מניות שנותן שירותים לחברה שבבעלותו בזמן ששוהה בארץ, עלול לגרום לכך שחלק מהכנסות החברה ייחשבו כהכנסות שמופקות בישראל.
השינוי המרכזי: חובת דיווח
השינוי המשמעותי ביותר ברפורמה הוא ביטול הפטור מדיווח. החל מינואר 2026 יידרשו עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים לדווח על הכנסותיהם מחו"ל, גם אם אלה פטורות ממס. רשות המסים תוכל לדרוש דיווח על הכנסות מחו"ל, חשבונות בנק ונכסים פיננסיים מחוץ לישראל, נדל"ן המוחזק בחו"ל והצהרות הון.
"זה שינוי תפיסתי משמעותי", אומר סנדו. "הרשות מקבלת כלים לבדוק אם חלק מהפעילות הכלכלית מתבצעת בפועל מישראל".
במקביל להחמרה מציע תזכיר החוק גם הקלה. עולים שיגיעו לישראל ב-2026 יהיו זכאים לפטור ממס גם על הכנסות מעבודה או משלח יד שמופקות בישראל, בכפוף לתקרות ושחיקה הדרגתית לאורך חמש שנים. עולה שמועסק בישראל או מושך שכר מחברה שבבעלותו יוכל ליהנות מפטור עד לתקרה הקבועה בחוק, בנוסף לפטור הקיים על הכנסות מחו"ל.
עבור עולים בעלי שכר גבוה, הפטור עשוי להצטבר לעשרות ואף מאות אלפי שקלים לאורך השנים. יחד עם זאת, הפטור חל גם על שכר ממעסיקים ישראליים שממילא מועסקים בהם עולים. "אם מספר העולים לא יגדל בפועל, המדינה פשוט תוותר על מסים קיימים", אומר סנדו.