עברתם לעבוד מהבית? איך תשלמו פחות מסים

המלחמה מול איראן פרצה ועברתם לעבוד מהבית. בין אם אתם עצמאים ובין אם שכירים, לעבודה מהבית יש גם משמעות כלכלית בדמות הוצאות שלא היו לכם טרם המצב.

רובנו לא יודעים זאת, אבל כל שכיר רשאי למעשה לדרוש את כלל ההוצאות ששימשו אותו לצורכי עבודתו, כלומר קבלת משכורת מהמעביד. יש לזכור כי מילות המפתח בהקשר זה הן "הוצאות אשר משמשות אותנו לצורך הפקת הכנסה". אז איך זה בא לידי ביטוי? איך עבודה מהבית חוסכת לנו במיסים?

עצמאי ושכיר רשאים לעבוד ולעסוק בפעילותם גם מתוך ביתם, ובמקביל לדרוש, באופן יחסי לשטח הדירה שממנה הם פועלים, הוצאות קשורות כגון חשמל, ארנונה, פחת, ריבית משכנתא וכדומה. כמו כן, שימוש לצורכי העסק בביתו של עצמאי, או שימוש בביתו של עובד שכיר לצורכי עבודתו ברשת האינטרנט, הוא הוצאה שאותה רשאי השכיר לדרוש כנגד הכנסתו ממשכורת, כפוף לנחיצותה בהקשר עבודתו.

במצב הנוכחי, העבודה מהבית נכפית למעשה על השכירים שבינינו ומחייבת אותם לעמוד בהוצאות לצורך הפקת הכנסתם, אשר אינן קיימות בדרך כלל.

הרי בדרך כלל המעסיק מעמיד לשכיר "כלי עבודה" כגון: משרד, כיסא, שולחן, חשמל, אינטרנט וכו'. כעת נדרש העובד השכיר לעמוד באופן עצמאי באותן הוצאות.

אז למה שהעובד לא ידרוש הוצאות פחת יחסי בגין עבודה כפויה מביתו? למה שלא ידרוש הוצאות משכנתא (או שכירות) יחסיות בגין עבודה כפויה מביתו? כך גם לגבי הוצאות חשמל, ארנונה, אינטרנט וועד בית.

מי זכאי?

אין חולק כי עצמאי בעל עסק או משלח יד שמגדיר את ביתו כ"משרד" לצורכי עיסוקו רשאי לדרוש את ההוצאות המשמשות בייצור הכנסות.

ולגבי שכירים – העיקרון הבסיסי הוא שלשכיר אין ולא אמורות להיות הוצאות בייצור הכנסתו, שכן המעביד הוא שמעמיד את כל צורכיו של אותו עובד. ואכן, בימים כתיקונם זהו אכן המצב, אך בתקופות של סגר כפוי ודרישה מאולצת לעבוד מן הבית, כגון בתקופת מלחמה, ברור כי העובד השכיר הנדרש לעבוד מביתו יעמוד בהוצאות המהוות תחליף לאותן הוצאות שהמעסיק עמד בהן עת העמיד לאותו עובד את הפלטפורמה לעבודה. על כן מדובר בהוצאה בייצור הכנסתו של אותו שכיר.

למה זכאים?

למעשה עבודה מן הבית היא תוצר של הוצאות מעורבות – חלקן פרטיות וחלקן עסקיות המהוות הוצאה בייצור הכנסה – שכן לשם עבודה נדרשת הפלטפורמה המאפשרת את אותה עבודה: מחשב, אינטרנט, מקום פיזי המשמש ומאפשר את העבודה.

הואיל ומדובר בהוצאות מעורבות, הן צורכי הבית הפרטיים והן צורכי הפעילות המניבה ומפיקה הכנסה חייבת במס – יש לדרוש רק חלק יחסי, כפי שהוכר בפסיקה, של אותו החלק המתייחס לעבודה.

כך למשל, בהנחה שאתם בעלים של דירת 4 חדרים וחדר אחד מיועד ומיוחס לפעילות שמניבה הכנסה, אזי כלל ההוצאות ייוחסו באותו יחס, קרי חשבון החשמל, האינטרנט, ריבית המשכנתא, הפחת והביטוח יוכרו בשיעור של רבע כנגד תקופת הפעילות מהבית.

איך דורשים?

הואיל וקבענו כי מדובר בהוצאה בייצור הכנסה, אין דרך לבקש ניכוי של אותן הוצאות יחסיות אלא באמצעות הגשת דוח שנתי לרשויות המס בסוף השנה.

אלו מכם שממילא מגישים דוח החזר מס לשכיר ו/או אלו שבני/בנות זוגם ממילא מגישים דוח שנתי, יכולים "להצטרף" על הדרך ולנכות את אותן הוצאות יחסיות כנגד ההכנסה מתלוש השכר השנתי.

משה כדר הוא עו"ד (רו"ח) בקבוצת אליוט ישראל