כשהנישואין נגמרים - המס רק מתחיל: הטעות שעלולה לעלות ביוקר

כאשר בני זוג מתגרשים, אחד הנושאים המרכזיים שעל הפרק הוא חלוקת הרכוש המשותף. נכסים רבי ערך כמו דירת מגורים או הון מניות בחברה מצליחה הם רק חלק ממאזן שיש לחלק בין הצדדים. אלא שבעוד שרבים מתמקדים בשאלה "מי יקבל מה", לא פחות חשוב לשאול "מי ישלם את המס בעתיד".

אחת הטעויות הנפוצות היא ההנחה שהעברת נכסים במסגרת הגירושין מסיימת את ההתחשבנות הכלכלית. בפועל, במקרים רבים מדובר רק בדחייה של אירוע המס למועד מאוחר יותר.

דירה

החוק קובע כי כאשר דירה או נכס מקרקעין מועברים בין בני זוג במסגרת הסכם גירושין שאושר על ידי בית המשפט, ההעברה עצמה אינה נחשבת למכירה ולכן לא מוטל מס שבח או מס רכישה באותו שלב. מטרת ההסדר היא למנוע מצב שבו התא המשפחתי המתפרק יידרש לשלם מס רק בשל חלוקת הרכוש.

עם זאת, חשוב להבין שהפטור אינו מוחלט. כאשר בן הזוג שקיבל את הנכס ימכור אותו בעתיד, רשות המסים תתייחס אליו כאילו הוא נכנס לנעליו של בן הזוג המקורי. כלומר, לצורך חישוב המס יילקחו בחשבון מועד הרכישה והעלות ההיסטורית של הנכס, ולא מועד העברתו במסגרת הגירושין.

משמעות הדבר היא שגם אם אחד מבני הזוג שילם לשני סכום משמעותי כדי לקבל את מלוא הזכויות בדירה, התשלום הזה לא יוכר בעתיד כחלק מעלות הרכישה לצורך הפחתת מס השבח.

מניות

המצב מסתבך עוד יותר כאשר מדובר במניות בחברה פרטית. בניגוד למקרקעין, אין בחוק מתווה ברור המסדיר את העברת המניות בין בני זוג אגב גירושין. למרות זאת, רשות המסים קבעה מדיניות מקלה שלפיה ניתן לדחות את אירוע המס גם במקרה כזה, בכפוף לתנאים מסוימים ובהם שמירה על רציפות המס.

המשמעות היא שהרווחים שנצברו בחברה עד למועד הגירושין ייוחסו לשני בני הזוג, אך המס בגינם ישולם רק אם וכאשר המניות יימכרו בעתיד.

סוגיה נוספת שמעסיקה את בתי המשפט היא שאלת "המס הרעיוני" – כלומר, האם בעת הערכת שווי מניות או נכסים לצורך חלוקת הרכוש יש להפחית מס עתידי שטרם שולם. בשנים האחרונות מסתמנת מגמה להימנע מהפחתה אוטומטית של המס, ובמקום זאת לקבוע מנגנונים שיבטיחו חלוקה הוגנת של נטל המס אם וכאשר הוא יתממש בפועל.

בסופו של דבר, הסכם גירושין טוב אינו עוסק רק בחלוקת הנכסים אלא גם בהבנת ההשלכות הכלכליות ארוכות הטווח של החלוקה. לעתים נכס שנראה אטרקטיבי יותר על הנייר עלול להתברר בעתיד ככזה שמלווה בחבות מס משמעותית. לכן, לצד השיקולים הרגשיים והמשפחתיים, חשוב לבחון כבר בשלב המשא ומתן גם את שאלת המס – משום שלפעמים החשבון האמיתי מגיע שנים לאחר שהגירושין כבר מאחורינו.

עו"ד הודיה פישמן עוסקת ב- דיני מקרקעין ומיסים