פריסת מס שבח ו/או קיזוז הפסדים: המס הנחסך!
מכרתם נכס? כך תשלמו פחות מס שבח באמצעים חוקיים לחלוטין
מכירת נכס מקרקעין, לרבות דירת המגורים, היא לרוב אחת העסקאות המשמעותיות ביותר בחייו של אדם. בשנים האחרונות, מאז תיקון חוק מס שבח, מצטרף לאירוע גם "השותף" הבלתי נמנע – מס שבח. מס השבח המוטל על הרווח מהמכירה עלול להסתכם בסכומי עתק. רבים אינם מודעים לכך שישנן דרכים חוקיות ויעילות להפחית את נטל המס הזה באופן דרמטי באמצעות שימוש בכלים של פריסת מס שבח ו/או קיזוז הפסדים.
מהי פריסת מס שבח ואיך היא עובדת?
באופן רגיל, רשויות המס רואות ברווח ממכירת המקרקעין כהכנסה שהתקבלה כולה ביום המכירה. כתוצאה מכך, המוכר עלול להגיע למדרגת המס הגבוהה ביותר ולשלם מס מקסימלי. אולם, מאחר ועליית הערך נגרמה החל מיום הרכישה ועד ליום המכירה, הרי שפריסת מס שבח מאפשרת למוכר, מבחינה רעיונית, למצע את המס, על ידי חלוקת הרווח מהמכירה על פני תקופה של עד ארבע שנים שקדמו למכירה.
המטרה של מהלך זה היא לנצל את מדרגות המס הנמוכות של המוכר בשנים קודמות, וכן נקודות זיכוי או פטורים שלא נוצלו במלואם.
השילוב המנצח: קיזוז הפסדי הון מהשבח
אחת ההזדמנויות הגדולות ביותר לחיסכון במס, שלעיתים קרובות מתפספסת, היא האפשרות לקזז הפסדים שוטפים ו/או הפסדי הון מפעילות כלכלית אחרת, לרבות משוק ההון כנגד השבח שנוצר ממכירת המקרקעין. אם במהלך שנות הפריסה המוכר חווה הפסדים בשוק ההון (מכירת מניות או איגרות חוב בהפסד) או הפסדים עסקיים שוטפים אחרים, שטרם נוצלו ו/או בכלל לא דווחו, ניתן לעיתים קרובות להשתמש בהפסדים אלו כדי "למחוק" חלק מהרווח מהדירה.
כאשר משלבים את הפריסה יחד עם קיזוז הפסדים, יוצרים תמונת מס מדויקת יותר המשקפת את ההכנסה הריאלית של המוכר. כך, הפסד שהיה לאדם, לרבות זה שנובע מתיק ההשקעות שלו, הופך לכלי כלכלי בעל ערך המפחית ישירות את הצ'ק שהוא נדרש לרשום לרשות המיסים.
כמה זה שווה לכם? דוגמה מספרית להמחשה
נניח שמוכר נכס מקרקעין הניב רווח (שבח) של 400,000 שקלים. בחישוב רגיל, הוא עשוי להידרש לשלם מס שבח של 25%, כלומר 100,000 שקלים. אולם, בענייננו, אם בשנים שקדמו למכירה ואולי גם בשנת המכירה, הכנסתו של המוכר הייתה נמוכה (למשל עקב יציאה לגמלאות), הרי ששימוש בטכניקת פריסת השבח יחד עם מדרגות המס הנמוכות ונקודות הזיכוי עשויים להוריד את חבות המס הכוללת בעוד עשרות אלפי שקלים.
כעת, נניח שבאחת מאותן שנים היו למוכר הפסדים של 50,000 שקלים ממכירת מניות בבורסה, שלא קוזזו עד לשנת המכירה. באמצעות דיווח על הפסד ההון והעברתו לשנת המכירה, השבח הכולל יירד מ – 400,000 ₪ ל – 350,000 ₪ וחבות מס השבח – תרד בהתאם. התוצאה הסופית היא חיסכון מצטבר שיכול להגיע לסכומים משמעותיים שנשארים בכיסו של המוכר במקום לעבור לקופת המדינה.
תכנון מס מקצועי הוא המפתח לחיסכון
חשוב להבין כי מדובר בחישובים מורכבים הדורשים הגשת דו"חות שנתיים למס הכנסה ובחינה מעמיקה של כלל ההכנסות וההוצאות של המוכר ובן זוגו. תכנון מס נכון אינו עוסק בהתחמקות ממס, אלא בניצול זכויות חוקיות המגיעות לכל אזרח. לעיתים קרובות, הסכום שנקבע בשומה הראשונית של מיסוי מקרקעין אינו סוף הפסוק, וניהול נכון של התהליך מול מנהל מס שבח ו/או פקיד השומה יכול להניב החזרים כספיים נכבדים ביותר.
סיכום: אל תוותרו על זכויותיכם
לסיכום, פריסת מס שבח וקיזוז הפסדים כנגד השבח היא אסטרטגיה כלכלית חכמה שיכולה להפוך עסקת נדל"ן ריווחית לעסקה מנצחת. מכיוון שהתהליך דורש היכרות מעמיקה עם פקודת מס הכנסה וחוק מיסוי מקרקעין, מומלץ לבצע את הבדיקה בעזרת איש מקצוע המתמחה במיסים. כך תוכלו להבטיח שאתם מנצלים כל פטור וכל הטבת מס המגיעה לכם, ומשאירים את מקסימום הרווח מהנכס אצלכם בידיים.
עו"ד ליאור פרובק עוסק בתחום מיסוי ישראלי ובינלאומי, הכתבה באדיבות האתר din.co.il.
*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.
לפנייה ישירה לעו"ד ליאור פרובק - 055-4532811