מהו פטור ממס הכנסה בגין מצב רפואי?

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס על הכנסות לאנשים שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור מסוים. הפטור חל בעיקר על הכנסה מיגיעה אישית, ובנסיבות מסוימות גם על הכנסות פסיביות. הבסיס לפטור אינו אבחנה רפואית כשלעצמה, אלא אחוזי נכות שנקבעו בוועדה רפואית מטעם רשות המסים, המתבססת על הכללים שקבע המוסד לביטוח לאומי.

מי זכאי?

הזכאות מותנית בקביעת נכות משוקללת של 90% לפחות (במידה והנכות לצמיתה, מספיקה נכות של% 89.1 ) ובלבד שלפחות ליקוי אחד הוכר בשיעור של 40% ומעלה. בנוסף, הנכות צריכה להיקבע לתקופה של לפחות 185 ימים. חשוב להדגיש: אין דרישה לאי-כושר עבודה, ואדם הממשיך לעבוד ולהפיק הכנסה עשוי להיות זכאי לפטור במלואו.

לפנייה ישירה לעו"ד גיל חרוץ לחץ/י כאן

אילו מצבים רפואיים עשויים להקנות זכאות?

אין "רשימת מחלות" סגורה. הזכאות נבחנת לפי תקנות קביעת אחוזי נכות, ובהתאם לדרגת החומרה של המצב הרפואי. בין המצבים שעשויים להיות רלוונטיים: מחלות אונקולוגיות, מחלות לב קשות, מחלות נוירולוגיות, סוכרת עם סיבוכים, ומחלות כרוניות קשות כגון אי-ספיקת כליות ומחלות אוטואימוניות. הזכאות תלויה תמיד בשיעור הנכות שייקבע לא בקיומה של מחלה ספציפית בלבד.

על אילו הכנסות חל הפטור?

הפטור מוגבל לתקרת הכנסה שנתית המתעדכנת מדי שנה. הוא חל על הכנסה מיגיעה אישית — לרבות שכר עבודה והכנסה מעסק או משלח יד. במקרים שבהם אין הכנסה מיגיעה אישית, או שהיא נמוכה מהתקרה, ניתן להחיל את הפטור גם על הכנסות פסיביות כגון שכירות או ריבית. יש להבחין בין תקרת הפטור להכנסה מיגיעה אישית לבין התקרה הנפרדת להכנסה שאינה מיגיעה אישית.

כיצד מגישים בקשה?

התהליך מתנהל בארבעה שלבים. ראשית, יש לבדוק אם קיימת קביעת נכות של המוסד לביטוח לאומי שניתן לעשות בה שימוש; אם לא, יש להגיש בקשה לוועדה רפואית מטעם רשות המסים בצירוף טופס ייעודי ותשלום אגרה. שנית, הוועדה הרפואית קובעת את אחוזי הנכות בהתאם לתקנות. שלישית, לאחר קביעת אחוזים מתאימים מונפק אישור זכאות לפטור. רביעית, ניתן לממש את הפטור הן לעתיד והן רטרואקטיבית, בדרך של בקשה להחזרי מס לשש שנים אחורה, ובדרך של עדכון המעסיק או רואה החשבון להפסקת ניכוי מס במקור.

לסיכום

פטור ממס הכנסה מטעמים רפואיים הוא זכות קונקרטית שיש לדעת עליה ולפעול לממשה. היא אינה מוגבלת לאנשים שאינם עובדים, ואינה נגזרת מזהות המחלה אלא מדרגת הנכות המוכרת. מי שמצבו הרפואי עשוי להצדיק זכאות — מוטב שיברר את המצב מבעוד מועד, שכן ניתן לקבל החזרי מס לשש שנים רטרואקטיבית.

עו"ד גיל חרוץ ממשרדה של עורכת הדין הילה בכור ארג`ואן, אשר מעניק שירות משפטי בתחום מימוש זכויות רפואיות ביטוח לאומי וחברות הביטוח.

הכתבה באדיבות האתר: .din.co.il.

*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.

לפניה ישירה למשרד עו"ד - 055-4532990