מי זכאי לפטור ממס במקרה של בעיות רפואיות?

אנשים המתמודדים עם בעיות רפואיות משמעותיות או מחלות קשות נאלצים להתמודד לא רק עם אתגר בריאותי אלא גם עם נטל כלכלי כבד; ירידה ביכולת ההשתכרות, הוצאות רפואיות גבוהות והיעדר יציבות תעסוקתית, כל אלו עלולים להכביד על המצב הכלכלי של הנפגעים ובני משפחותיהם. מתוך הכרה בקושי זה, החוק בישראל מאפשר קבלת פטור ממס הכנסה למי שעומד בקריטריונים מסוימים של נכות רפואית. מדובר בהטבה בעלת משמעות כלכלית ניכרת, שיכולה להקל באופן ממשי על ההתמודדות היומיומית.

לפנייה ישירה לעו"ד דוד סער – לחץ/י כאן

הקריטריונים העיקריים לזכאות לפטור ממס

הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת בהתאם לסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. התנאי המרכזי הוא קיומה של נכות רפואית בשיעור של מאה אחוז בגין ליקוי בודד, או נכות משוקללת של תשעים אחוזים ומעלה כאשר מדובר במספר ליקויים רפואיים.

מהי נכות משוקללת?

נכות משוקללת מחושבת על פי שילוב של כמה ליקויים רפואיים, כך שכל ליקוי נבחן ביחס לחלק הבריא שנותר בגוף, ולא מחברים את האחוזים באופן פשוט. משמעות הדבר היא שגם אם יש כמה ליקויים רפואיים, רק כאשר שילובם מגיע ל־90% נכות או יותר – ניתן יהיה לקבל את הפטור.

בנוסף, הנכות חייבת להיות קבועה או זמנית לתקופה של לפחות מאה שמונים וחמישה ימים. הפטור ניתן רק למי שהנכות שלו הוכרה לפי אחד מהחוקים הרלוונטיים, כגון חוק הביטוח הלאומי או חוק הנכים, ועליו להיות בעל הכנסה החייבת במס – בין אם מדובר בעובד שכיר, עצמאי או מקבל פנסיה. נכות זמנית לתקופה קצרה מהאמור אינה מזכה בפטור, גם אם שיעורה גבוה.

סוגי מחלות ומצבים רפואיים המזכים בפטור

מגוון רחב של מחלות ומצבים רפואיים עשויים להוביל לקביעת אחוזי נכות המזכים בפטור. בין המצבים הנפוצים ניתן לציין מחלות אונקולוגיות בתקופות טיפול פעילות, מחלות לב קשות כגון אי ספיקת לב מתקדמת, מחלות ריאה כרוניות כמו COPD קשה או פיברוזיס ריאתי, סוכרת עם סיבוכים חמורים כמו פגיעה בעיניים או רגל סוכרתית, כשל כלייתי כרוני המצריך דיאליזה קבועה, מחלות נוירולוגיות מתקדמות כדוגמת פרקינסון חמור או טרשת נפוצה, עיוורון מלא המזכה אוטומטית בפטור, וכן מחלות נפש קשות ומצבים אורטופדיים חמורים או קטיעות הגפיים.

תהליך בקשת הפטור

השלב הראשון בתהליך הוא איסוף כל התיעוד הרפואי הרלוונטי, לרבות סיכומי מחלה, תוצאות בדיקות ומסמכים עדכניים המשקפים את המצב הרפואי המלא. לאחר מכן יש להגיש לפקיד השומה במס הכנסה את הטפסים הרשמיים בצירוף אגרת בקשה וסמכים רפואיים תומכים. פקיד השומה מעביר את המסמכים לביטוח הלאומי לצורך כינוס ועדה רפואית שבוחנת את הנתונים ולעיתים מזמינה את המבקש לבדיקה רפואית. עם קבלת החלטת הוועדה מועברת ההכרעה למס הכנסה, ואם נקבעה נכות של תשעים אחוזים ומעלה, הפטור נכנס לתוקף מהחודש שלאחר הגשת הבקשה. קיימת אפשרות להגיש ערעור בתוך ארבעים וחמישה ימים על החלטת הוועדה בצירוף אגרת ערעור נוספת.

החזרי מס רטרואקטיביים

מעבר להטבה העתידית, הזכאים לפטור עשויים לקבל החזרי מס עבור שנים קודמות. עובד שכיר שלא הגיש דוחות למס הכנסה רשאי לבקש החזר מס עבור שש השנים האחרונות, בעוד שעצמאים ובעלי שליטה שהגישו דוחות זכאים בדרך כלל להחזר לשלוש השנים שקדמו להחלטת הוועדה. לעיתים ניתן להאריך את התקופה באישור מיוחד.

תקרת הפטור לשנת המס 2025 עומדת, לפי פרסומי רשות המסים, על כ־684,000  שקלים לשנה על הכנסות מיגיעה אישית, במקרה של נכות קבועה או זמנית, לתקופה של לפחות מאה שמונים וחמישה ימים. הכנסות שאינן מיגיעה אישית זכאיות לפטור חלקי בלבד של עד כ־60,000  שקלים בשנה. מומלץ לוודא את הסכומים המעודכנים באתר הרשמי של רשות המסים.

סיכום

פטור ממס הכנסה לבעלי בעיות רפואיות הוא זכות מהותית שנועדה להקל על מי שאיבד חלק מיכולתו הכלכלית עקב מצב רפואי מורכב. הזכאות נקבעת לפי שיעור הנכות ומשך תקופתה, וכוללת גם אפשרות לקבל החזרי מס רטרואקטיביים משמעותיים. הקפדה על מסמכים רפואיים מלאים, מילוי מדויק של הטפסים והיכרות עם שלבי ההליך הם תנאים חיוניים למימוש הזכאות במלואה. מאחר שהתהליך כרוך בהיבטים רפואיים ומשפטיים מורכבים, חשוב לשקול ליווי של עורך דין הבקיא בתחום המס והזכויות הרפואיות, כדי לוודא שמוצו כל ההטבות המגיעות לפי דין.

עו"ד דוד סער עוסק בנכויות, אובדן כושר עבודה, משרד הביטחון וביטוח לאומי, תביעות נזקי גוף, רשלנות רפואית ועוד. הכתבה באדיבות האתר din.co.il.

*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.

לפנייה ישירה לעו"ד דוד סער - 055-4316598