כדי לסייע לאנשים בעלי מוגבלויות וללוקים במחלות קשות להתמודד כלכלית עם מצבם הרפואי, מדינת ישראל מעניקה לאוכלוסיות הזכאים הטבות כספיות שונות. אחת ההטבות שניתנות לנכים ולחולים במחלות קשות היא הטבת פטור מתשלום מס הכנסה. קבלת ההטבה מותנית בעמידתו של המבקש בקריטריונים לזכאות ובהשלמת הליך בירוקרטי מול גופי המדינה השונים.
לפניה ישירה אל משרד עו"ד אולניק לינוי, לחץ/י כאן
מהם הקריטריונים לזכאות עבור פטור ממס הכנסה?
יובהר כי לא כל אדם שנקבעו לו אחוזי נכות על ידי המוסד לביטוח לאומי או על ידי משרד הביטחון, יהיה זכאי לקבל פטור ממס הכנסה. לפי הוראות פקודת מס הכנסה רק אדם שעונה על ארבעה תנאים בסיסיים יהיה זכאי לפטור.
התנאי הראשון הוא כי לאדם קיימת הכנסה חייבת במס, התנאי השני הוא כי נקבעה לו דרגת נכות רפואית קבועה או זמנית לתקופה של 185 ימים ומעלה, התנאי השלישי הוא כי דרגת הנכות שנקבעה לו היא בשיעור של 100% עבור ליקוי בודד או דרגת נכות משוקללת של 90% לפחות בשל מספר ליקויים שונים. חשוב להבהיר כי הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת לפי שיעורי נכות רפואית בלבד ולא לפי אחוזי נכות תפקודית - דרגת אי כושר עבודה.
התנאי הרביעי לקבלת הפטור מתשלום מס הכנסה הוא כי הנכות שנקבעה למבקש היא על פי אחד מהחוקים הבאים: חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק נכי רדיפות הנאצים, חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק הביטוח הלאומי (נכות כללית, נפגעי עבודה, ילד נכה או פגיעה שנגרמה לאדם במהלך התנדבות), חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה וחוק לפיצוי נפגעי גזזת.
זכאות של עיוור / לקוי ראייה לפטור ממס הכנסה
לפטור ממס הכנסה יהיו זכאים גם בעלי תעודת עיוור או תעודת לקוי ראייה. כדי לקבל את הפטור, המבקש יצטרך למלא טופס שמספרו 1516 - בקשה לפטור ממס ולהגישו יחד עם תעודת העיוור/ לקוי הראייה שברשותו לפקיד השומה הסמוך למקום מגוריו. חשוב לציין כי אדם בעל תעודת עיוור אינו נדרש לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה.
אדם שלא נקבעו לו אחוזי נכות מכוח אחד החוקים שצוינו לעיל או שלחילופין נקבעה לו דרגת נכות נמוכה מהנדרש לצורך קבלת הפטור, יוכל לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה. ועדה זו מיועדת בין היתר לבוגרים שאינם מעוניינים לקבל קצבת נכות או שאינם זכאים לקצבה.
איך מממשים את הזכות לפטור ממס הכנסה?
כדי לממש את הזכות לפטור ממס הכנסה, המבקש יצטרך למלא טופס שמספרו 1516 - בקשה לפטור ממס. אדם שנכותו נקבעה על ידי המוסד לביטוח לאומי או הרשות לזכויות ניצולי שואה יצטרך לצרף צילום פרוטוקול של הוועדה הרפואית אשר קבעה לו את אחוזי הנכות. בכל יתר המקרים יש לצרף עותק עם חותמת "נאמן למקור" של פרוטוקול הוועדה הרפואית.
את פרוטוקול הוועדה הרפואית בצירוף הטופס הבקשה יש להגיש למשרד פקיד השומה הסמוך למקום מגוריו של המבקש. זכאי לפטור שיש לו מעסיק או משלם קצבה אחד ונקבעה עבורו נכות קבועה מזכה, יקבל מפקיד השומה אישור כללי שיהיה תקף גם לשנים הבאות כאשר את האישור הזה המבקש יצטרך להעביר למשלם הקצבה או למעסיק.
זכאי לפטור שיש לו מספר מעסיקים או משלמים או שתקופת הנכות שנקבעה עבורם היא זמנית בלבד, יצטרך לבקש מפקיד השומה אישור על פטור מניכוי מס למעסיק או למשלם. חשוב לציין כי תקרת ההכנסה הפטורה ממס מתעדכנת מדי שנה ומתייחסת להכנסות מיגיעה אישית ולהכנסות שאינן מיגיעה אישית.
חולי סרטן ומחלימים מסרטן רשאים להגיש את טופס הבקשה באופן מקוון באמצעות מיזם "גל ירוק" ששם לו מטרה להקל על חולי הסרטן בישראל בהתמודדותם עם אתגרי הבירוקרטיה הנלווים למחלה. לטופס יש לצרף את כל הפרטים הנזכרים בבקשה למוסד לביטוח לאומי והוא מגיע ישירות לסניף המוסד לביטוח לאומי שאליו המבוטח משתייך. תשובת המוסד לביטוח לאומי לבקשה תתקבל תוך 10 ימי עסקים ממועד שליחת הבקשה באופן מקוון.
על מה ניתן לקבל אחוזי נכות?
בהליך של פטור ממס הכנסה מסיבה רפואית ניתן לקבוע אחוזי נכות בגין ריבוי ליקויים רפואיים וחשוב לדרוש אחוזי נכות בכמה שיותר תחומים שעשויים לסייע להגיע אל הרף הנדרש לצורך קבלת הפטור.
אחוזי הנכות בהליך פטור ממס הכנסה נקבעים על בסיס ספר הליקויים וניתנים בגין כמעט כל ליקוי רפואי ולכן חשוב לבצע בדיקה יסודית ואיסוף של אחוזי הנכות.
קבלת החזרי מס באופן רטרואקטיבי לזכאים לפטור ממס הכנסה
אדם שנמצא לגביו כי זכאותו לפטור החלה בשנים שקדמו לשנת המס הנוכחית, יכול ויוכר כזכאי להחזרי מס עד לתקופה של 6 שנים לאחור באופן רטרואקטיבי מיום הגשת התביעה, כלומר בשנת 2022 הוא יוכל להגיש בקשות להחזרי מס עבור שנת 2016 ואילך. לצורך קבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המיסים.
מאחר שהתנאים לקבלת פטור ממס הכנסה הם סבוכים ומורכבים כמו גם ההליך לקבלת הפטור, רצוי להסתייע בשירותיו של עורך דין מקצועי, מיומן ומנוסה בהגשת בקשות לקבלת פטור ממס הכנסה. פניה לעורך דין בעל ניסיון בהתנהלות מול המוסד לביטוח לאומי ורשויות המס תוכל לחסוך למבקש טרחה מיותרת וסיבוכים שעלולים להאריך ולסרבל את ההליך הדרוש לקבלת הפטור.
חשוב גם לזכור שאנו נמצאים לקראת סופה של שנת המס הנוכחית, חשוב להגיש את הבקשה לפטור ממס הכנסה עוד בשנת המס הנוכחית.
עורכת דין לינוי אולניק עוסקת במימוש זכויות רפואיות מול המוסד לביטוח לאומי, מס הכנסה, משרד הבריאות, חברות הביטוח וגופים נוספים. הכתבה באדיבות דין - עורך דין לכל דין.
*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.