ירושה בהתאמה אישית: ההסכם שמחלק מחדש את הנכסים, מבלי לפגוע ביחסים

ההנחה הרווחת ביחס לירושה קובעת כי כל עוד יש צוואה, חשוב לפעול לפיה ובהעדרה, חוק הירושה מכתיב את התוצאה. אלא שבפועל, המציאות המשפחתית והכלכלית עשויה להיות מורכבת בהרבה. החלוקה הפורמלית של העיזבון לא בהכרח תואמת לצרכים האמיתיים של היורשים, לתמונה הכלכלית של כל אחד מהם ולמיסוי שעשוי להיות רכיב מכריע.

בתווך הזה משתלב הסכם חלוקת עיזבון, שהשימוש בו הולך וצובר תאוצה. מדובר בהסכם, המאפשר ליורשים בהסכמה מלאה ביניהם, לקבוע חלוקה שונה מזו שנקבעה בחוק או בצוואה. במילים אחרות, היורשים יכולים להנדס מחדש את חלוקת הנכסים וההון ביניהם באופן שהכי מתאים להם ומשרת אותם באופן מלא.

הפחתת מתחים משפחתיים

הערך המרכזי של ההסכם טמון בכך שהוא מטבעו מפחית מתיחות וחיכוך משפחתי. חלוקה של עיזבון מגיעה כמעט תמיד על רקע אובדן של דמות משמעותית ומתוקף כך גם עלולה להציף משקעים. הסכם חלוקת עיזבון פותר זאת באופן אינהרנטי. במקום עימותים שעשויים להסלים, מתבצעת בחינה אובייקטיבית שבוחנת מה נכון לכל אחד מהיורשים. כך, למשל, יורש אחד עשוי להזדקק להון כספי, יורש אחר לנדל"ן ואילו אחר מעוניין לשלוט בעסק המשפחתי. לכן, חלוקה שאינה בהכרח שוויונית אך מאוזנת כלכלית מאפשרת להגיע להסכמה ולשמור על יחסים טובים. מעבר לכך, במידה והדבר נעשה עוד שהמורישים בחיים, הרי שניתן לצמצם חיכוכים רבים.

בנוסף לכך, הסכם כזה מביא עמו גם אפשרות לבצע תכנון מס מדויק יותר. כאשר היורשים מבצעים חלוקה פנימית של נכסי העיזבון, ניתן במקרים רבים לבצע התאמות ואיזונים מבלי ליצור אירוע מס. לעומת זאת, אם מחלקים תחילה את הנכסים ורק לאחר מכן מתחילים למכור, להעביר או להחליף ביניהם נכסים, עלולות להיווצר השלכות מיסוי משמעותיות. שיקול זה עומד לא פעם לנגד עיניהם של המורישים שמגדירים קווים מנחים לירושתם, אך מעניקים ליורשים תקופה קצובה (כ-18 חודשים למשל) להגיע להסכם חלוקת עיזבון ביניהם. הזמן הקצוב נותן תמריץ להגיע להבנות, שכן בהעדרו חבות המס של היורשים תהיה משמעותית גבוהה יותר.

תכנון בין דורי מקיף

מקרה שטופל לאחרונה במשרדנו ממחיש את הערך הגדול של הסכם חלוקת עיזבון. במרכז המקרה עמדה משפחה בעלת עסק משפחתי מצליח. מתוך ארבעת הילדים, שניים עבדו בעסק במשך שנים והחזיקו בידע המקצועי ובניהול השוטף שלו. ההורים ביקשו להסדיר את עתיד החברה ואת חלוקת הנכסים המשפחתיים באמצעות צוואות, אולם לפני שהתהליך הושלם נפטר האב במפתיע. בשלב הראשון הסתלקו הילדים מחלקם בעיזבון לטובת האם, כך שכלל הנכסים, לרבות החברה, עברו לבעלותה המלאה של האם. אלא שמאותו רגע החלה מערכת היחסים המשפחתית להידרדר במהירות. שני הילדים שעבדו בחברה חשש שימשיכו להשביח את החברה בעוד אחיהם ייהנו מעליית הערך לעת חלוקת העיזבון, ובמקביל כל אחד מהאחים חשש מפני השפעות חיצוניות ופגיעה בזכויותיו.

בשלב זה נכנס לתמונה הליך גישור משפחתי מורכב, שכלל לא רק פתרון סכסוך אלא תכנון ירושה בין-דורי. סביב השולחן ישבו האם וארבעת ילדיה, בליווי שלנו ועם אנשי מקצוע מתחומי הנדל"ן והמיסוי. לאחר הבנה יסודית של התמונה, גובש הסכם חלוקת עיזבון ברור ומותאם אישית למשפחה: שני הילדים שפעלו בחברה קיבלו את השליטה בה כבר בחיי האם, על מנת להבטיח את המשך פעילותה ואת יציבותה. מנגד, הובטחו לשני הילדים האחרים נכסים בשווי מתאים מתוך יתר רכוש המשפחה. במקביל נבנו מנגנוני הגנה והתחייבויות שהבטיחו כי איש מהצדדים לא יוכל לפעול באופן שיפגע באיזון שנקבע לאחר לכתה של האם לעולמה. בנוסף, ההסכם מממש את בקשתה המרכזית של האם שלפיה המשפחה "תמשיך להיות משפחה" גם לאחר מותה.

התמהמהות עולה ביוקר

הסכם חלוקת עיזבון, הוא משהו שכדאי ואף רצוי לעשות בטרם התגבשות העיזבון וכאשר ההורים (או המורישים) עדיין בחיים. כך, ניתן להגדיר באופן ברור ותוך כדי שיח בהיר, את הצרכים של כל הצדדים ולהגיע לפתרונות יצירתיים ומותאמים אישית.
אם הדבר לא מתאפשר, וההסכם נעשה לאחר המוות, מומלץ שלא להתמהמה יתר על המידה. בני משפחה רבים נוטים "שלא להחליט" לאחר מותם של המורישים ולמעשה מקבעים גם לאחר המוות הסדרים שהיו קיימים לפניו. כך למשל, אח אחד עשוי להתגורר בבית שהיה שייך להוריו, אחות אחרת לעבוד בעסק ועוד. אלא שכאן גם טמון הסיכון: בתי משפט מכירים לא אחת בהתנהלות שהתקבעה כ"הסכם חלוקת עיזבון בהתנהגות" – וזהו כר פורה במיוחד לסכסוכים ומאבקים משפטיים שמכלים רכוש רב אך גם משפחות שלמות. הגדרה ברורה של הדברים, במוקדם או במאוחר תחת הסכם חלוקת עיזבון, היא הדרך הבטוחה לחלוקה מאוזנת, נכונה ומותאמת, לצד שמירה על יחסי הדור הבא.

עורכי דין המיומנים ומתמחים בעולמות הירושה יכולים להנגיש למשפחה ארגז כלים מפואר באמצעותו ניתן לייצר עבור המשפחה מודל הממקסם את ההגנה על האינטרסים של כל אחד מן היורשים, את ההגנה מפני אירועים מיסויים ובפרט את ההגנה על הנכס היקר מכל - הקשר בין הצאצאים והמעבר של ההון הרגשי בין הדורות.

מאת עו"ד שלומית בקרמן אפרתי, שותפה בקרמן-אפרתי, פיירשטיין-טיאר, בקרמן-אפרתי, פיירשטיין-טיאר

***

כתבה שיווקית בחסות בקרמן-אפרתי, פיירשטיין-טיאר, בקרמן-אפרתי, פיירשטיין-טיאר; הכתבה נערכה על ידי מערכת Duns 100.